Отсрочка по налогам из-за коронавируса

Как получить отсрочку по оплате налогов в связи с Covid-19

Право на отсрочку и рассрочку уплаты налогов и взносов (кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых) Правительство РФ предоставило:

иным организациям, а именно:

• реализующим социально значимые товары по ставке НДС 10% (яйца, молоко, мясо, детская обувь и белье, учебники, медицинские изделия и лекарства);
• градообразующим с числом сотрудников от 5000;
• стратегическим и системообразующим предприятиям из специальных перечней государства.

Такие организации могут обратиться за предоставлением мер поддержки, если получили:

• убыток за отчетные периоды в 2020 году, а за 2019 год убыток отсутствовал;
• снижение доходов более чем на 10%.

Например, при обращении за поддержкой во 2 квартале 2020 сравните доходы 1 квартала 2020 с 1 кварталом 2019. Если в 1 квартале 2019 фирма еще не была зарегистрирована, то сравниваем 1 квартал 2020 и 4 квартал 2019.

Как получить?

Чтобы получить отсрочку/рассрочку, в инспекцию по месту нахождения организации либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика до 01.12.20 нужно предоставить:

• заявление в свободной форме или по образцу налоговой;
• обязательство соблюдать условия предоставления отсрочки/рассрочки. Образец налоговой;
• график погашения платежей в свободной форме;
• если претендуете на отсрочку/рассрочку свыше 6 месяцев, то дополнительно предоставьте обеспечение: залог недвижимости кадастровой стоимостью выше задолженности, поручительство или банковскую гарантию (по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ).

Как предоставить документы?

Заявление можно отнести лично, направить по почте на бумажном носителе. Можно направить обращение через сервис «Обратиться в ФНС России», приложив к обращению сканы заявления, обязательства), графика погашения задолженности при необходимости. Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе. Минимальный срок рассмотрения заявления — 30 дней.

Кто может получить отсрочку/рассрочку по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам?

Отсрочку или рассрочку могут получить организации и индивидуальные предприниматели, если выполняются два условия:

Основной вид деятельности налогоплательщика по состоянию на 01.03.2020 включен в сферы деятельности, наиболее пострадавшие от коронавирусной инфекции (перечень отраслей определен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Доходы снизились более чем на 10 процентов или получен убыток за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Распространяются ли правила предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов и взносов на налогоплательщиков, применяющих спецрежимы?

Для налогоплательщиков на спецрежимах основной мерой поддержки является перенос установленных сроков уплаты налогов (п. 1 постановления Правительства РФ № от 02.04.2020 № 409).

По платежам, сроки которых не перенесены, отсрочка/рассрочка предоставляется, если срок их уплаты наступил и налогоплательщиком предоставлены необходимые документы, предусмотренные законодательством, для установления права на отсрочку/рассрочку.

Можно ли подать заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки до нового срока представления деклараций, но по уже наступившим срокам уплаты налогов?

Положительное решение по заявлению может быть принято, только если предоставите в налоговый орган декларации (расчеты) и иные документы, необходимые для расчета показателей, установленных пунктами 3, 11 и 12 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 № 409.

На какой срок может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?

Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3-х месяцев до 1 года:

• от 3 до 6 месяцев при снижении доходов от 10 до 20 %;
• от 6 месяцев до 1 года при снижении доходов более чем на 30-50% либо убытках при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

А так же может быть предоставлена от 3-х до 5-ти лет:

• на 3 года при снижении доходов более чем на 50% либо убытках при одновременном снижении доходов более чем на 30%;
• от 3-х до 5 лет для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, крупнейших налогоплательщиков при снижении доходов от 30 до 50%.

В какие налоговые органы и в какие сроки необходимо подать заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки? Какие еще документы необходимы?

Заявление можно подать до 01.12.2020 в налоговый орган по месту нахождения организации или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Кто получит отсрочку по налогам из-за второй волны коронавируса

Предусмотрены отсрочки по налогам в связи с коронавирусом:

• автоматическая — перенос сроков уплаты только для СМП из пострадавших отраслей экономики;
• индивидуальная — от 3 месяцев до года для малого предпринимательства, системообразующих, стратегических и градообразующих организаций;
• индивидуальная рассрочка — максимум на 3–5 лет для СМП, градообразующих, системообразующих и стратегических предприятий.

Автоматический перенос отодвинул обязательные платежи на срок от 4 до 6 месяцев, индивидуальные каникулы предоставляют в заявительном порядке, а их продолжительность определяют в зависимости от уровня снижения доходов из-за распространения COVID-19.

Скачать ПП РФ №434 от 03.04.2020 с перечнем пострадавших из-за COVID-19 отраслей экономики по кодам ОКВЭД

Налоговые каникулы для пострадавших отраслей продлили

Премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление №1791 от 07.11.2020 о продлении налоговых каникул для предприятий малого и среднего бизнеса, пострадавших из-за пандемии коронавируса. Отсрочка по налогам, авансовым платежам и страховым взносам будет действовать до 31.12.2020. Как пояснил глава правительства:

Речь идет о тех (организациях), которые работают в области культуры, туризма, гостиничного бизнеса и общественного питания, в развлекательной и спортивной сферах. Льготы получит и бизнес, который занимается организацией конференций и выставок.

Чиновники уверены, что для снижения издержек и восстановления малому и среднему бизнесу требуется дополнительная помощь государства. Предложение о продлении налоговых каникул для пострадавших МСП ранее внес президент Владимир Путин.

Вторая волна коронавируса: что происходит

Из-за повторной вспышки заболевания Роспотребнадзор вернул ограничения. Бесплатно отслеживайте изменения с помощью специального обзора в КонсультантПлюс. На одной странице собраны все ограничения, меры поддержки и рекомендации на период пандемии.

Что такое рассрочка, отсрочка и перенос сроков

Из-за распространения коронавирусной инфекции пострадала российская экономика. Чтобы поддержать бизнес, правительство РФ разработало ряд мер поддержки. Среди основных мероприятий — перенос сроков сдачи и отсрочки платежей по фискальным обязательствам.

Правительство совместно с ФНС определило порядок предоставления фискальных каникул в виде отсрочки, рассрочки и общего переноса сроков уплаты. Как отличаются эти понятия:

Общие льготы предоставляются всем льготникам в беззаявительном порядке. Простыми словами, если ИП или организация относится к СМП, то они вправе уплатить налоги и сборы позже установленного срока на 4–6 месяцев.

Индивидуальные каникулы предоставляются на других условиях. Ключевое из них — это значительное снижение дохода, т. е. на 10% и более. Рассрочка или отсрочка уплаты налогов при коронавирусе предоставляется только по заявлению налогоплательщика.

Кому предоставят отсрочку автоматически

Налоговые каникулы предоставляются автоматически только субъектам малого и среднего предпринимательства. Для таких категорий бизнеса предусмотрены следующие условия:

• налогоплательщик является СМП (штатная численность до 250 человек, доход до 2 миллиардов рублей в год);
• компания или ИП включены в реестр СМП по состоянию на 1 марта 2020 года;
• основной вид деятельности по ЕГРЮЛ/ЕГРИП определен правительством как пострадавший от коронавируса.

Все коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка для малого и среднего бизнеса, закреплены постановлением правительства №434 от 03.04.2020 (ред. от 12.05.2020).

Кому положена отсрочка

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

Деятельность пассажирского воздушного транспорта

Деятельность грузового воздушного транспорта

Деятельность автовокзалов и автостанций

Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом

Культура, организация досуга и развлечений

Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений

Деятельность в области демонстрации кинофильмов

Производство изделий народных художественных промыслов

Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений

Деятельность санаторно-курортных организаций

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

Образование дополнительное детей и взрослых

Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

Деятельность по организации конференций и выставок

Деятельность по организации конференций и выставок

Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

Деятельность в области здравоохранения

Розничная торговля непродовольственными товарами

Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах

Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая

Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах

Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая

Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах

Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая

Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах

Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах

Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах

Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах

Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами

Деятельность по осуществлению торговли через автоматы

Информация о переносе сроков уплаты для СМП

Вот на какие налоги дали отсрочку 6 месяцев малому и среднему бизнесу из пострадавших отраслей:

Вид фискального обязательства

Налог на прибыль

28.08.2020 — 1-й транш за II квартал

28.09.2020 — итоговый транш за 2019 г., 3-й платеж за I квартал, 2-й платеж за II квартал

28.10.2020 — транш по итогам I квартала, 3-й платеж за II квартал

30.11.2020 — перечисление по итогам II квартала

Налог при УСН для организаций

30.09.2020 — отсрочка по УСН за 2019 год

26.10.2020 — транш за I квартал

25.11.2020 — налог за полугодие

Налог при УСН для ИП

26.10.2020 — платеж за I квартал

30.10.2020 — итоговый транш за 2019 г.

25.11.2020 — транш за полугодие

30.09.2020 — итоговый платеж за 2019 г.

25.11.2020 — транш за полугодие

На 4 месяца перенесены сроки оплаты патента, приходящиеся на II квартал. Например, если в патенте указан срок 01.04.2020, платите 03.08.2020, а если 30.06.2020 — новый срок 30.10.2020.

Налог на имущество, транспортный и земельный

30.10.2020 — авансовые взносы за I квартал

30.12.2020 — авансовые взносы за II квартал

15.10.2020 — за март — отсрочка на 6 месяцев для малого бизнеса

16.11.2020 — за апрель и июнь

15.12.2020 — за май и июль

Страховые взносы ИП за себя

02.11.2020 — дополнительный взнос за 2019 г.

НДФЛ с доходов ИП

15.10.2020 — налог за 2019 г.

26.10.2020 — платеж за I квартал

25.11.2020 — платеж за полугодие

26.10.2020 — отсрочка по ЕНВД для малого бизнеса за I квартал

25.11.2020 — налог за II квартал

Правительственная льгота для СМП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в перечне пострадавших отраслей, заключается в продлении срока уплаты налогов и предоставлении автоматической рассрочки. Налоги и взносы платите постепенно — по 1/12 от суммы к уплате. Срок платежа — не позднее последнего числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступил новый срок уплаты.

Налоговые каникулы в индивидуальном порядке

Индивидуальная рассрочка или отсрочка налогового платежа из-за коронавируса предоставляется:

1. Малому и среднему бизнесу из пострадавших отраслей экономики. Для этой категории налогоплательщиков предусмотрен упрощенный порядок оформления налоговых каникул.
2. Стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, которые понесли значительные убытки из-за коронавируса. Причем деятельность компании может не относиться к пострадавшим отраслям экономики. Для получения налоговых каникул необходимо подать заявление в ФНС и документально подтвердить основания для предоставления льгот.

Проверьте, вправе ли ваша организация или ИП претендовать на льготу от государства. Для этого используйте специальный сервис на официальном сайте ФНС:

Кому откажут в налоговых каникулах

Срок уплаты налоговых платежей не перенесут (ст. 62 НК РФ), если:

• в отношении заявителя возбуждено уголовное дело о нарушении фискального законодательства;
• в отношении заявителя ведется дело об административном или налоговом правонарушении;
• по мнению ФНС, налогоплательщик пытается скрыть реальные доходы или имущество;
• по мнению ФНС, налогоплательщик уклоняется от уплаты обязательств и планирует покинуть Россию;
• нарушены условия предоставления налогового или инвестиционного кредита в течение трех предшествующих лет.

Условия для индивидуальных каникул

Индивидуальная отсрочка по налогам для ООО и ИП и других категорий бизнеса предоставляется на следующих условиях:

1. Общий доход снизился больше чем на 10%.
2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) снизился больше чем на 10%.
3. Доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, снизился больше чем на 10%. Этот показатель надо рассчитывать, только если выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки.
4. Вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.

Убыток определяйте исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подаете заявление.

Правила для учреждений бюджетной сферы

Бюджетники вправе претендовать на налоговые каникулы наравне с коммерческим сектором. Отсрочку или рассрочку учреждения получат при задержках бюджетного финансирования либо в иных условиях, закрепленных в п. 2 ст. 64 НК РФ. К тому же налоговые каникулы не положены нарушителям. Например, если учреждение допускало просрочки по уплате налоговых платежей и страховых взносов.

Порядок обращения общий. Для бюджетников исключений не предусмотрено. Необходимо подать заявлением в ИФНС вместе с подтверждающими документами:

• обязательство;
• график платежей;
• обеспечение;
• отчетность.

Какие налоги подпадают под каникулы

Налоговые каникулы из-за коронавируса распространяются на все налоги и страховые взносы, срок уплаты которых выпадает на 2020 год. Но их перечень зависит от категории заявителя:

Вид налоговых обязательств

По всем налогам, авансовым платежам и страховым взносам, кроме акцизов и НДПИ

Лица, которые осуществляют виды деятельности, указанные в отдельном приложении к постановлению правительства №409 от 02.04.2020

По налогам и авансовым платежам по ним, кроме НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Все остальные лица, имеющие основания на отсрочку (рассрочку)

Получение налоговых каникул по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Если ФНС предоставит льготы по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, то ФСС автоматически на основании сведений из налоговой предоставит каникулы по взносам на травматизм на тот же срок (п. 6 постановления правительства №409 от 02.04.2020).

Как подать заявление об отсрочке

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами в индивидуальном порядке, подайте заявление в ИФНС. Форма рекомендована налоговой инспекцией в отдельной информации.

Помимо заявления, подготовьте:

• обязательство о соблюдении условий, на которых предоставлены каникулы;
• график погашения задолженности;
• обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (требуется не всегда);
• отчетность по налогам и взносам, по которым хотите получить отсрочку (рассрочку), и отчетность, подтверждающую основания на изменение сроков уплаты.

Обратите внимание, что налоговая отсрочка малому бизнесу в связи с коронавирусом, как и иным категориям организаций, ограничена по сроку обращения за ней. Подайте заявление до 1 декабря 2020 года. Не забывайте, что для получения налоговых каникул придется подать отчетность, которая станет подтверждением снижения уровня доходов/выручки в 2020 году.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.